本期坐诊：中小企业创业指导师 肖金水

　　

　　肖教授从事会计行业已经近20年，也接过三四家类似的案例，经验丰富的他直接要求抓紧时间把今年企业研发预算和今年“账本”拿出来对一下。

　　王先生一愣，过了一会才说，“账本”是有，没有专门的企业研发费用预算。

　　肖教授纳闷，这么一个规模的企业，搞研发竟然没有企业研发费用预算，这是第一个问题，没有一个清晰的研发费用管理，预算都没做，到年底如何证明哪些费用是研发费用？

　　在账本中，肖教授主要了解了研发费用具体产生的项目，只见几张餐饮、住宿发票被列为研发费用，这些发票作了一个说明，是接待专家到企业指导。

　　此外王经理把今年买的几台进口机器的费用以及请专家调试机器的费用也算在研发费用里。

　　“这些做法都不规范，没有做过预算管理，有些费用根本没法说明，另外进口机器应该算在企业成本里，根本不能算是研发费用，这些到年底税务部门肯定要调增税收的。”

　　在检查今年的各种账单时，肖教授发现公司的财务部门很不规范，很多根本不能属于研发费用，而有些因为没有一个预算报告，似是而非。而刘女士似乎对这些费用是否符合研发费用是否符合税法也不是太清楚。

　　“尽管不规范，倒也不存在做假，如果被查出来做假那还有可能被列入黑名单，除了罚款，对企业信誉也会损坏极大，所以一个公司的财务必须规范。”肖教授说。

　　花了一整天的时间，在了解了企业的情况后，肖教授给王经理开出了方子。

　　首先要求刘女士仔细研究一下新的税法，按照规定去纳税申报。要求王经理对原研发队伍进行整合，建立一支老中青相结合的研发队伍，这里必须要符合人员资质要求，把技术研发机构的编制和专业人员名单列清楚。

　　另外编制好每年的技术项目开发计划书，这是递给税务人员看的，没有统一要求，今年已经晚了，但有件事情可以开始做了，就是明年的技术开发费预算，主要是具体研发的项目和各种合理开支的预计发生额都要写清楚。

　　第三，由财务核算上年及当年技术开发费实际发生项目和保管好发生额的有效凭据，包括人工费、材料辅助费及相关的其他费用。

　　肖教授检查了公司前几年的研发费用，发现其实有些费用是可以省下的，比如，2005年，发生780万元研发费用，如果按照合理合法的手段，这笔费用是符合免税要求的，只按当年的实际利润63万元交纳企业所得税就可以了。

　　肖教授同时也传授了王经理和刘女士一些小经验，比如企业应该建立一个税收法规库，把每年国家税务总局相关的实施细则收集学习并理解；要注重财税人员的后续教育，要规范建账，不少企业都是老师傅带徒弟，结果账务记得不规范，给企业融资上市都带来很大的麻烦；平时要注重与税收征管部门保持信息沟通，以免吃不必要的亏。