■本报记者 张妍婷

　　

　　自从“创业直通车”第一站为一个上规模的企业诊断出财务问题后（请见本报11月20日B7版），陆续接到了不少存在财务问题的企业主的求助电话。很多人在电话里说，一年干到头，到了年底一算却没赚多少，甚至亏损，以前一直想不明白是什么原因，经肖老师这么一指点，开始检查自己的财务账，发现问题确实很多。

　　上周，应安吉刘先生要求，记者和肖老师前往他们公司查看情况。

　　刘先生三十出头，掌管着一家资产近3亿，员工300多人的造纸厂，很不容易啊。到了厂区，刘先生先带我们参观了厂区，污水处理循环利用，在生产管理上还过得去。刘先生一边带我们参观一边介绍他的情况。

　　刘先生其实应该算是二代，上世纪80年代初，刘先生的父亲就开始做印刷，遇上改革开放的好机会，短短几年，从一台小印刷机，到一个印刷厂，资产翻了好几倍。刘先生毕业后就一直在父亲的印刷厂工作。2000年，刘先生觉得造纸行业利润比较大，特别是特种纸，于是解散了印刷厂，投资3000万元成立了现在的造纸厂，父亲也交了权退休享福。

　　公司成立前3年，形势非常好，第一年就赢利近800万元，后两年每年都有增长。但2004年开始公司就开始走下坡路，随着原料、人力、排污设备等成本投入，利润下滑得厉害，开始刘先生并没有在意，因为订单一直不缺，到了2006年，公司出现了亏损，今年又快到年底，看着又要亏，刘先生急了，其它企业只有越做越好，越做越顺，自己的企业怎么越做越差？问题到底出在哪里？想想或许也是财务出了问题，于是点名要注册会计师肖老师过去。

　　肖老师花了几个小时了解公司的财务情况，发现尽管公司形式上也有财务管理制度，但漏洞太多，根本不适合执行。一个资产规模近3亿元的公司，财务只有3个人，其中出纳是董事长的亲戚，剩下一个会计和财务处长平时只停留在财务核算层面上，只有向上提供资金信息，其他管理生产都无法介入。财务处长在公司工作了7年，竟不知道产品的实际成本是多少。“我们老板很忌讳会计参与经营决策，所以很多情况我们都不知道。”财务处长这样解释。

　　所谓无法执行，肖老师举了几个例子，比如在成本开支上，董事长定下每个月办公用的纸张成本是50元，但事实上这个数根本就不够，“我们要用多少就拿多少，这么多年来都是这样的。”问及成本开支如何执行时，下面办公室的一位员工如是说。

　　就是因为财务管理制度没有根据实际情况制定，很多“定额”都处于瘫痪状态。问刘先生知不知道这个情况，刘先生承认当初这些定额都是他随手写下的，但是因为公司效益一直不错，所以他觉得这些成本算不了什么。

　　但我们的调查结果却吓了他一跳。员工出差没有等级差别，普通员工照样可以住500元一夜的酒店，吃上千元一顿的晚餐，回来公司全报，交通费也是实报实销。为了节约空间，仓储和生产混在一起，拿多少生产多少，浪费不知道，因为没有任何领用手续。现金账一个月才核对一次，因为刘先生自己也是大手大脚，员工也养成了大手大脚的习惯。材料浪费就无从算起，每次月底核算都是会计自己估计一下造一个，成本核算方法也很单一，以平均法进行分配，导致不同产品的成本竟然极其相近。因为成本不明确，所以在产品定价的时候，只能根据市场行情定，一直就这样被牵着鼻子走。

　　随着竞争日趋激烈，赊账销售越来越多，但公司却没有一个账龄分析表，只知道谁欠了多少钱，至于欠了多久、为什么欠钱、几时能还，连董事长自己都不知道。

　　连锁反应导致公司客户管理没有轻重，接订单很盲目，即使对方经常欠账也没有列入黑名单，总之来者都是客。所以订单是挺多，但是否赚钱董事长自己都不清楚。

　　我们还发现，因为欠账管理不清晰，公司短期负债比例又高，公司融资成本非常大，公司年毛利2000多万元，利息成本就占了近1200万元，风险非常高。

　　刘先生越听越紧张，茶也喝不进一口，忙问该如何解决。肖老师根据以往的经验，给刘先生开了个方。